【案例名称】：创业板IPO审计 CPA谨慎中前行
【案例内容】：“创业板首次公开幕股（IPO）审计业务比较热，企业参与的热情很高，这是注册会计师行业现在难得的业务拓展机遇，但其中的风险却也不小。”四川君和会计师事务所副总经理王仁平对创业板IPO审计这一新业务领域的评价，在注会行业中很有代表性。
火爆的创业板IPO市场
中国证监会3月31日发布《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》并自5月1日起实施，这意味着筹备十余年之久的创业板正式开启。
根据规定，到创业板上市的企业应当是依法设立且持续经营三年以上的股份有限公司，最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于1000万元，且持续增长；或者最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增长率均不低于30%。
企业发行后的股本总额不少于3000万元。
“这样的条件要求似乎有点不上不下。”一位不愿透露姓名的证券行业人士这样告诉《中国会计报》。他甚至认为，真正符合条件的企业可能已经超越了“创业”阶段，已经是比较成熟的企业了，这就“将创业板与中小板甚至是主板的界限模糊了”。另一方面，自去年9月份以来，A股IPO已经暂停近半年。这期间，发审委甚至也停止审核公开增发。
企业融资的需求和资本的冲动被长期积压，创业板上市的条件又比较模糊，企业投身创业板IPO的热情空前高涨。据某媒体援引证监会权威人士的表述，截至本月初时，已有300多家企业准备申请上创业板。
注会行业久旱逢甘露
对于金融危机中法定业务萎缩的注册会计师行业来说，创业板IPO审计业务以及咨询等业务，不啻久旱逢甘露。
新的业务增长点，来了！持续经年的金融危机让注会行业吃够了苦头，企业经营的困境使得注会行业受到牵连，不仅法定业务萎缩，此前曾因股市繁荣而异常火爆的IPO业务也面临困境。不仅因拟上市企业经营发生问题而放弃IPO，暂停半年多的IPO审批也让企业的热情降低。创业板的推出给注会行业打上了一剂强心针。
作为西部地区的会计师事务所，四川君和目前有两项企业创业板IPO审计业务在手，而在经济较为发达的江苏省，江苏天衡一位高级经理手头就有两项这样的业务。
“虽然正在操作的创业板IPO业务不多，但来咨询的企业却不少。”四川君和负责咨询业务的副总经理王仁平告诉《中国会计报》，中西部地区的企业对创业 板的反应没有想象中迅速，但从他们了解的情况看，很多中小企业有很强的资金需求，但目前银行对中小企业放贷仍有顾虑，而民间借贷等手段又存在很大风险，通过创业板上市融资就成为这些企业的一种新选择。“虽然四川的市场上观望的情绪较重，但一旦创业板真正启动，相信会吸引更多企业参与。”而在江苏省，行动起来的企业远比观望者多。江苏天衡高级经理田业阳告诉《中国会计报》，江苏企业参与创业板IPO的热情很高，各种类型企业都跃跃欲试，自己手头就有两个项目，“同级的经理们手中也都有这类项目”，至于咨询的企业就更多了。
“企业在IPO项目上被积压的热情要爆发出来，这对我们注会行业显然是莫大的利好消息。”田业阳说。
机遇中的风险来自“内外”
与人们一直在说的“危机中蕴藏机遇”相反，创业板IPO业务对注会行业来说，却是“机遇中危机四伏”。
“其实，创业板IPO审计业务与其它类型IPO本质上是一样的，只是注册会计师对于其中风险的警惕程度更高。”王仁平的说法来自对于创业板拟上市企业的分析。
他认为，由于创业板门槛相对较低，拟上市企业尤其是一些小企业，企业管理的规范性、内控水平，不是很高，从风险来说比传统产业更高。同时，一些高新技术型企业，往往追求新的赢利模式，而创新性东西的不确定性比较高，会计报表错报的风险更高一些。同时，也不排除一些自身状况较差的企业粉饰报表的可能。
田业阳则认为，从他接触到的拟上市企业情况来看，还存在一些企业尤其是规模稍大一些的企业，管理层认为创业板门槛较低，因此重视程度不够，一些在主板上市时会注意的问题，如一些应补缴的税、隐藏业绩往往未在报表中体现，这也构成了对注册会计师的审计风险。
除了这些外部因素，来自注会行业内部的因素也引起了注册会计师的注意。田业阳告诉《中国会计报》，中小企业在创业板进行IPO业务，往往不会寻求收费较高的大型事务所审计，而中小事务所为了争抢市场，存在低价竞争的可能性，成本过低势必导致审计流程的削减，从内部形成审计风险。
把握风险导向审计
危机四伏并不代表注册会计师无计可施。
业内人士认为，在承接创业板IPO审计业务时，注册会计师首先应当紧握风险导向审计这一法宝，事前加强对拟上市企业了解，做好企业财务重大风险评估，事中尽可能增加审计的时间和范围等，增加抽查的样本数量，在函证等关键流程中更加重视一些，以规避可能的风险。
“创业板IPO业务是新兴事物，并没有太多的经验可遵循，但提高风险意识是必须的。”王仁平说，除了关注自身风险外，注册会计师也要尽量为拟上市企业服务，帮助他们解决当前存在的问题，同时也不必矫枉过正，如一些中小企业的内控体系虽然并不十分完备，但切实有效，注册会计师也不必警惕过度，而应帮其尽量完善。
毕竟，这是金融危机中难得的业务增长点，注会行业需好好利用。
