近日，全球知名的“四大”会计师事务所根据客户反馈的有关数据发布了一份SOX法案404节（下称SOX404）遵循成本的独立报告。报告显示：2005年各公司遵循SOX404所花费的审计成本有明显的降低。
位于波士顿的经济咨询公司CRA国际指导了这份研究，公司的副主席Gregory Bell指出，成本降低的最主要原因在于学习曲线效应(learning-curve effect)。他说：“因为去年已经是SOX法案实施的第二年头，所以再次执行遵循工作时，上市公司们也从过往经验中受益良多。”
报告发现，去年财富1000强中有58家公司的平均遵循成本下降了44%，达至480万美元。这个下降幅度比CRA咨询公司在去年12月预测的42%还略为高出。同时，研究还显示有66家上市公司（市值在7500万美元到7亿美元之间）的遵循成本也略有下降。他们去年的遵循成本下降了31%，达至86万美元，而CRA咨询公司去年12月研究的预期是下降39%。
这份报告是四大发起的关于监测SOX法案内控遵循成本系列报告中的第三份。SOX法案为四大带来了丰厚的利润回报，因为它要求上市公司每年必须聘请外部审计师来鉴证他们内部财务控制的稳定性。美国证券交易委员会（SEC）也收到了该报告的复印件并将在近期考虑咨询小组所提出的放宽市值低于7.8亿美元的企业的内控执行要求的建议。
Bell指出，SOX404的控制要求给公司们带来的益处显而易见。总的来看，各公司报告中的内控缺陷和不足有显著降低；而根据四大近来对各公司执行官们的调查显示，其中有相当数量的人对SOX404的执行结果表示了赞许。特别是大公司的内控缺陷已经减少一半，而小企业则更是减少了2/3之多。
无论大企业还是小企业，内控缺陷的减少，除了学习曲线效应之外，另一主要因素是所需新文档的减少。而不管内部控制工作是需要公司自行解决还是需要雇佣额外的外审来完成，为了收缩工作范围，公司们都减少了额外雇佣外部人员以完成这些附加工作的需求。
为达到委托书(proxy statement)的披露要求，本年的报告也首次分两部分公布了所有的审计费用：其中一部分是SOX404要求的审计财务报告中内控的直接费用，另一部分则是SOX404没有明文要求的财务报告的审计费用。这样的变化也是为了划清上市公司执行SOX404要求的相关成本与总审计费用之间关系的一种尝试。
